MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN ……………………………………………………………………………………………..i
MỤC LỤC ……………………………………………………………………………………………………… ii
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT …………………………………………………………vi
DANH MỤC BẢNG …………………………………………………………………………………….. viii
DANH MỤC HÌNH …………………………………………………………………………………………. x
MỞ ĐẦU …………………………………………………………………………………………………………. 1
CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU ……………………………………………………. 6
1.1. Nghiên cứu về hoàn thiện kiểm soát nội bộ ………………………………………………. 6
1.1.1. Nghiên cứu quốc tế ……………………………………………………………………………… 6
1.1.2. Nghiên cứu trong nước ………………………………………………………………………… 7
1.2. Nghiên cứu về các nhân tố tác động đến hữu hiệu của kiểm soát nội bộ ….. 10
1.2.1. Nghiên cứu quốc tế ……………………………………………………………………………. 10
1.2.2. Nghiên cứu trong nước ………………………………………………………………………. 12
1.3. Nghiên cứu về các nhân tố tác động đến hiệu quả tài chính ……………………. 14
1.3.1. Nghiên cứu quốc tế ……………………………………………………………………………. 14
1.3.2. Nghiên cứu trong nước ………………………………………………………………………. 15
1.4. Nghiên cứu về tác động của kiểm soát nội bộ đến hiệu quả tài chính ………. 16
1.4.1. Nghiên cứu quốc tế ……………………………………………………………………………. 16
1.4.2. Nghiên cứu trong nước ……………………………………………………………………… 23
1.5. Kết quả từ các nghiên cứu trước ……………………………………………………………. 24
1.5.1. Đối với các nghiên cứu có liên quan hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ….. 24
1.5.2. Đối với các nghiên cứu có liên quan đến nhân tố tác động đến hữu hiệu của
kiểm soát nội bộ…………………………………………………………………………………………. 25
1.5.3. Đối với các nghiên cứu có liên quan đến nhân tố tác động đến hiệu quả tài
chính ………………………………………………………………………………………………………… 26
1.5.4. Đối với các nghiên cứu có liên quan đến tác động của kiểm soát nội bộ đến
hiệu quả tài chính……………………………………………………………………………………….. 26
1.6. Khoảng trống nghiên cứu và hướng nghiên cứu của tác giả ……………………. 27
1.6.1. Khoảng trống nghiên cứu …………………………………………………………………… 27
1.6.2. Hướng nghiên cứu của tác giả …………………………………………………………….. 29
TÓM TẮT CHƯƠNG 1 …………………………………………………………………………………. 30
CHƯƠNG 2. CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU VỀ TÁC
ĐỘNG CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU QUẢ TÀI CHÍNH ……………….. 31
2.1. Kiểm soát nội bộ …………………………………………………………………………………… 31
2.1.1. Bản chất của kiểm soát nội bộ …………………………………………………………….. 31
2.1.2. Các khung về kiểm soát nội bộ …………………………………………………………… 35
2.1.3. Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội bộ …………………………………………………. 37
2.2. Hiệu quả tài chính ………………………………………………………………………………… 48
2.2.1. Khái niệm ………………………………………………………………………………………… 49
2.2.2. Đo lường hiệu quả tài chính ……………………………………………………………….. 49
2.3. Mối quan hệ giữa kiểm soát nội bộ với hiệu quả tài chính của doanh nghiệp … 53
2.4. Các lý thuyết có liên quan ……………………………………………………………………… 56
2.4.1. Lý thuyết đại diện (agency theory)………………………………………………………. 56
2.4.2. Lý thuyết bất định (contingency theory) ………………………………………………. 58
2.4.3. Lý thuyết hành vi ………………………………………………………………………………. 59
2.4.4. Lý thuyết phân tích lợi ích – chi phí (cost – benefit analysis theory) ………… 60
2.5. Mô hình nghiên cứu và giả thuyết nghiên cứu ……………………………………….. 61
2.5.1. Mô hình nghiên cứu lý thuyết …………………………………………………………….. 61
2.5.2. Giả thuyết nghiên cứu ……………………………………………………………………….. 66
TÓM TẮT CHƯƠNG 2 …………………………………………………………………………………. 70
CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU …………………………………………….. 71
3.1. Phương pháp nghiên cứu và quy trình nghiên cứu …………………………………. 71
3.1.1. Phương pháp nghiên cứu ……………………………………………………………………. 71
3.1.2. Quy trình nghiên cứu …………………………………………………………………………. 72
3.2. Nghiên cứu định tính …………………………………………………………………………….. 75
3.2.1. Nguồn dữ liệu …………………………………………………………………………………… 75
3.2.2. Đối tượng khảo sát trong nghiên cứu định tính ……………………………………… 76
3.2.3. Kết quả nghiên cứu định tính ……………………………………………………………… 77
3.3. Nghiên cứu định lượng ………………………………………………………………………….. 84
3.3.1. Nghiên cứu định lượng sơ bộ ……………………………………………………………… 84
3.3.2. Mô hình nghiên cứu, nhân tố và thang đo chính thức …………………………….. 85
3.3.3. Khảo sát định lượng chính thức ………………………………………………………….. 90
3.3.4. Phân tích dữ liệu định lượng ………………………………………………………………. 92
TÓM TẮT CHƯƠNG 3 …………………………………………………………………………………. 94
CHƯƠNG 4. THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ, ………………………………. 95
HIỆU QUẢ TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP ……………………………. 95
MAY MẶC VIỆT NAM …………………………………………………………………………………. 95
4.1. Tổng quan về các doanh nghiệp may Việt Nam ……………………………………… 95
4.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của ngành Dệt May tại Việt Nam ………….. 95
4.1.2. Đặc điểm hoạt động của ngành may mặc Việt Nam ảnh hưởng đến kiểm soát
nội bộ ……………………………………………………………………………………………………….. 97
4.2. Thực trạng kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp may mặc Việt Nam …. 101
4.2.1. Thực trạng môi trường kiểm soát ………………………………………………………. 101
4.2.2. Thực trạng hoạt động đánh giá rủi ro …………………………………………………. 108
4.2.3. Thực trạng hoạt động kiểm soát ………………………………………………………… 114
4.2.4. Thực trạng hệ thống thông tin và truyền thông ……………………………………. 119
4.2.5. Thực trạng hoạt động giám sát ………………………………………………………….. 123
4.3. Đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ của các doanh nghiệp may mặc Việt
Nam ………………………………………………………………………………………………………….. 126
4.3.1. Kết quả đạt được……………………………………………………………………………… 126
4.3.2. Hạn chế và nguyên nhân ………………………………………………………………….. 128
4.4. Thực trạng hiệu quả tài chính tại các doanh nghiệp May mặc Việt Nam . 131
TÓM TẮT CHƯƠNG 4 ……………………………………………………………………………….. 135
CHƯƠNG 5. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU TÁC ĐỘNG CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ
ĐẾN HIỆU QUẢ TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP MAY MẶC VIỆT
NAM ……………………………………………………………………………………………………………. 136
5.1. Kết quả thống kê mô tả ……………………………………………………………………….. 136
5.1.1. Mô tả mẫu khảo sát …………………………………………………………………………. 136
5.1.2. Mô tả các biến ………………………………………………………………………………… 137
5.2. Kết quả kiểm định độ tin cậy của thang đo ………………………………………….. 142
5.3. Kết quả phân tích nhân tố khám phá …………………………………………………… 145
5.4. Kết quả phân tích nhân tố khẳng định …………………………………………………. 147
5.5. Kiểm định mô hình cấu trúc tuyến tính ……………………………………………….. 149
5.5.1. Kiểm định mô hình lý thuyết …………………………………………………………….. 149
5.5.2. Kiểm định các giả thuyết của mô hình ……………………………………………….. 152
5.5.3. Kết quả kiểm định các giả thuyết của mô hình ……………………………………. 153
TÓM TẮT CHƯƠNG 5 ……………………………………………………………………………….. 154
CHƯƠNG 6. THẢO LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM
SOÁT NỘI BỘ THEO HƯỚNG NÂNG CAO HIỆU QUẢ TÀI CHÍNH CỦA CÁC
DOANH NGHIỆP MAY MẶC VIỆT NAM ………………………………………………….. 155
6.1. Thảo luận kết quả nghiên cứu ……………………………………………………………… 155
6.1.1. Ảnh hưởng của môi trường kiểm soát đến hiệu quả tài chính ……………….. 156
6.1.2. Ảnh hưởng của đánh giá rủi ro đến hiệu quả tài chính …………………………. 157
6.1.3. Ảnh hưởng của hoạt động kiểm soát đến hiệu quả tài chính …………………. 157
6.1.4. Ảnh hưởng của thông tin và truyền thông đến hiệu quả tài chính ………….. 158
6.1.5. Ảnh hưởng của giám sát đến hiệu quả tài chính ………………………………….. 158
6.2. Khuyến nghị từ kết quả nghiên cứu …………………………………………………….. 160
6.2.1. Khuyến nghị về môi trường kiểm soát ……………………………………………….. 160
6.2.2. Khuyến nghị về đánh giá rủi ro …………………………………………………………. 163
6.2.3. Khuyến nghị về hoạt động kiểm soát …………………………………………………. 166
6.2.4. Khuyến nghị về thông tin và truyền thông ………………………………………….. 170
6.2.5. Khuyến nghị về hoạt động giám sát …………………………………………………… 174
6.3. Điều kiện thực hiện ……………………………………………………………………………… 176
6.3.1. Đối với cơ quan quản lý nhà nước …………………………………………………….. 176
6.3.2. Đối với hiệp hội dệt may Việt Nam …………………………………………………… 177
6.3.3. Đối với doanh nghiệp may mặc…………………………………………………………. 177
TÓM TẮT CHƯƠNG 6 ……………………………………………………………………………….. 179
KẾT LUẬN …………………………………………………………………………………………………. 180
DANH SÁCH CÔNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ ĐƯỢC CÔNG BỐ ………………. 181
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ……………………………………………………….. 182
PHỤ LỤC ……………………………………………………………………………………………………. 195