MỤC LỤC
Danh mục các từ viết tắt
Danh mục các hình vẽ và bảng biểu
Trang
PHẦN MỞ ĐẦU ………………………………………………………………….
Chương I – Cơ sở lý luận về thủ tục phân tích …………………………………… 1
1.1. Tổng quan về thủ tục phân tích …………………………………………….. 1
1.1.1. Khái niệm ………………………………………………………………………….. 1
1.1.2. Vai trò của thủ tục phân tích ………………………………………………… 1
1.1.3. Các yếu tố của thủ tục phân tích …………………………………………….. 2
1.1.3.1. Dự đoán ……………………………………………………………………….. 2
1.1.3.2. So sánh ………………………………………………………………………… 3
1.1.3.3. Đánh giá ………………………………………………………………………… 4
1.1.4. Phân loại thủ tục phân tích …………………………………………………….. 5
1.1.4.1. Phân tích xu hướng ………………………………………………………… 6
1.1.4.2. Phân tích dự báo …………………………………………………………… 7
1.1.4.3. Phân tích tỷ số ……………………………………………………………… 8
1.1.4.4. Phân tích hồi quy …………………………………………………………. 11
1.2. Thủ tục phân tích áp dụng trong tiến trình lập kế hoạch ……………. 13
1.2.1. Mục đích ………………………………………………………………………… 13
1.2.2. Nội dung …………………………………………………………………. 14
1.2.3. Các phương pháp tiếp cận đối với thủ tục phân tích trong tiến trình lập kế
hoạch kiểm toán ………………………………………………………………. 15
1.2.3.1. Tiếp cận dựa vào hiểu biết tình hình kinh doanh và những rủi ro kinh
doanh gặp phải của doanh nghiệp …………………………………….. 15
1.2.3.2. Tiếp cận theo các chủ trình ………………………………………… 21
1.2.3.3. Tiếp cận dựa vào các khoản mục trên báo cáo tài chính ……….. 25
1.2.3.4. Tiếp cận dựa theo rủi ro tài chính ………………………………….. 26
1.3. Đánh giá và phân tích tình hình tài chính của đơn vị từ đó xác định những
vùng có thể có rủi ro ………………………………………………………… 27
1.3.1. Đánh giá và phân tích tình hình hoạt động của đơn vị dựa vào mối quan hệ
giữa các chỉ tiêu tài chính …………………………………………………. 27
1.3.1.1. Tỷ suất hoạt động ………………………………………………………. 28
1.3.1.2. Tỷ suất khả năng sinh lời ……………………………………………. 29
1.3.1.3. Tỷ suất khả năng thanh toán ………………………………………… 30
1.3.1.4. Tỷ suất có cấu trúc tài chính ………………………………………. 32
1.3.2. Nhận diện những vùng có thể có rủi ro và xác lập mức trọng yếu phù hợp
………………………………………………………………………………………. 32
1.3.2.1. Những nhân tố thường được xem xét khi đánh giá rủi ro tiềm tàng ……. 33
1.3.2.2. Những nhân tố thường được xem xét khi đánh giá rủi ro kiểm soát …. 34
1.3.2.3. Những nhân tố thường được xem xét khi đánh giá rủi ro phát hiện ……. 34
Kết luận Chương 1 ………………………………………………………. 39
Chương II – Thực trạng vận dụng thủ tục phân tích trong tiến trình lập kế
hoạch tại các công ty kiểm toán Việt Nam ……………………………….. 40
2.1. Tổng quan về các công ty kiểm toán …………………………………….. 40
2.1.1. Khái quát về lịch sử phát triển của các công ty kiểm toán ………… 40
2.1.2. Mô hình công ty và hình thức pháp lý ………………………………… 41
2.1.2.1. Số lượng công ty …………………………………………………….. 41
2.1.2.2. Tình hình chuyển đổi loại hình các công ty kiểm toán ……… 41
2.1.3. Đội ngũ kiểm toán viên chuyên nghiệp trong công ty kiểm toán …. 42
2.1.4. Đối tượng và quy mô khách hàng ……………………………………….. 43
2.1.4.1. Đối tượng khách hàng …………………………………………….. 43
2.1.4.2. Quy mô khách hàng ………………………………………………….. 44
2.1.5. Dịch vụ cung cấp của các công ty kiểm toán …………………………. 45
2.2. Phạm vi kiểm toán …………………………………………………………… 45
2.2.1. Khảo sát thông tin ban đầu của Doanh nghiệp …………………….. 45
2.2.2. Hiểu biết về hợp đồng kiểm toán ……………………………………… 46
2.3. Phân tích trong tiến trình lập kế hoạch kiểm toán ………………………. 47
2.3.1. Lập kế hoạch chiến lược ………………………………………………….. 48
2.3.2. Lập kế hoạch tổng thể và thực hiện chương trình kiểm toán ………. 48
2.3.3. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ ………………………………….. 48
2.3.3.1. Chu trình Doanh thu – Nợ phải thu ……………………………… 49
2.3.3.2. Chu trình mua hàng – hàng tồn kho – phải trả ……………….. 50
2.4. Phân tích thông tin tài chính và phi tài chính ……………………….. 50
2.4.1. Phân tích các chỉ số tài chính …………………………………………… 50
2.4.1.1. Phân tích sơ bộ sự biến động các khoản mục trên báo cáo tài chính ……….51
2.4.1.2. Phân tích các chỉ số tài chính ……………………………………………………..59
2.4.2. Phân tích dựa trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ ……………………………………63
2.4.3. Phân tích các thông tin phi tài chính ……………………………………………….67
2.5. Thời gian và nhân sự cho cuộc kiểm toán ……………………………………………..68
Kết luận Chương II ………………………………………………………………………………..69
Chương III – Các giải pháp nhằm hoàn thiện việc vận dụng thủ tục phân tích
trong tiến trình lập kế hoạch tại các công ty kiểm toán Việt Nam ……………………71
3.1. Mục tiêu của các giải pháp …………………………………………………………………71
3.2. Giải pháp từ phía các công ty kiểm toán ……………………………………………….73
3.2.1. Sự cần thiết phải có một quy trình phân tích chuẩn ……………………………..73
3.2.1.1. Phân loại đối tượng khách hàng …………………………………………………..75
3.2.1.2. Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng và đánh giá hệ thống
kiểm soát nội bộ ……………………………………………………………………………..76
3.2.1.3. Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán ……………………….77
3.2.1.4. Đánh giá thông tin ban đầu của doanh nghiệp thông qua việc tiếp cận các
thông tin và chỉ tiêu trên các báo cáo tài chính ……………………………………..78
3.2.2. Nâng cao trình độ nghiệp vụ của nhân viên và cập nhật kiến thức thường
xuyên cho các kiểm toán viên …………………………………………………………….89
3.2.2.1. Khâu tuyển dụng nhân sự ………………………………………………………….89
3.2.2.2. Xây dựng chương trình đào tạo ……………………………………………………90
3.2.2.3. Cập nhật kịp thời các thông tin chuyên ngành và các thông tin chung có
liên quan ………………………………………………………………………………..90
3.2.3. Trang bị phương tiện làm việc cho các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán 91
3.2.4. Tham gia trở thành thành viên của các Hãng kiểm toán quốc tế ………91
3.3. Kiến Nghị Từ Phía Cơ Quan Chức Năng Và Hiệp Hội Nghề Nghiệp …92
3.3.1. Quản lý chất lượng hoạt động kiểm toán …………………………………..92
3.3.2. Tuyển chọn và đào tạo các kiểm toán viên ………………………………..93
3.3.3. Hướng dẫn thủ tục phân tích áp dụng trong tiến trình lập kế hoạch dưới dạng
tham khảo cho các công ty kiểm toán Việt Nam thông qua một phần mềm
kiểm toán ……………………………………………………………………………………..93
3.3.4. Tạo nhịp cầu trao đổi thông tin cũng như nghiệp vụ đa dạng và đầy đủ hơn
trên những trang web chuyên ngành ……………………………………………..94
Kết luận Chương III ……………………………………………………………………..95
PHẦN KẾT LUẬN